Le Plan d’Épargne Retraite est, pour un médecin libéral ou un dentiste en BNC, l’un des rares dispositifs permettant à la fois de réduire une imposition élevée et de construire un capital retraite. Encore faut-il en maîtriser les plafonds, les arbitrages et les pièges. Voici les questions que posent le plus souvent les professionnels de santé toulousains.

Comment fonctionne le PER pour un professionnel de santé en BNC ?

Un médecin ou dentiste libéral en BNC verse des cotisations sur un PER individuel (PERin), déductibles de son revenu imposable au titre de l’article 163 quatervicies du CGI. La déduction s’impute sur les revenus professionnels, ce qui en fait un levier direct contre la tranche marginale à 41 % ou 45 %.

Le plafond annuel de déduction est égal à 10 % du bénéfice imposable de l’année N-1, dans la limite de 8 PASS (plafond annuel de la sécurité sociale 2025 = 46 368 €, soit 8 × 46 368 × 10 % = 37 094 €), augmenté d’un plancher de 4 637 €. Le tout est minoré des cotisations Madelin déjà déduites.

Pour un omnipraticien dégageant 180 000 € de BNC, le plafond PER 2026 peut ainsi dépasser 18 000 €, générant une économie fiscale immédiate de 7 380 € à 41 % ou 8 100 € à 45 %.

PER ou Madelin : lequel choisir en 2026 ?

Le contrat Madelin n’accepte plus de nouveaux entrants depuis le 1er octobre 2020. Les contrats existants se poursuivent jusqu’à liquidation. Pour tout médecin qui n’a pas encore souscrit, le PERin est désormais le seul cadre disponible pour les déductions retraite TNS.

Il présente un avantage décisif que le Madelin n’offrait pas : la sortie en capital à la retraite est possible (totale ou partielle), contre une sortie obligatoirement en rente viagère pour le Madelin. La fiscalité au dénouement diffère selon le mode de sortie :

• Sortie en rente : imposition à l’IR dans la catégorie pensions-rentes, avec abattement de 10 % (plafonné à 4 321 € en 2026).
• Sortie en capital : quote-part versements déductibles imposée comme pension (barème IR), quote-part plus-values au PFU 30 %.

Quel plafond pour un médecin spécialiste en SELARL ou SELAS ?

Lorsque le professionnel exerce en SELARL ou SELAS et perçoit une rémunération assimilée salaire (article 62 ou 80 CGI), le plafond PER est calculé sur 10 % de la rémunération nette de l’année précédente, dans la limite de 8 PASS, avec abattement de 10 % pour frais professionnels.

Pour une rémunération de 150 000 € nets déclarés en 2025 : base = 135 000 € (après abattement 10 %), plafond PER 2026 = 13 500 €. C’est sensiblement moins qu’en BNC pur, ce qui justifie souvent de compléter avec un PEE ou un PER collectif obligatoire si la structure le permet.

La stratégie du rattrapage : mobiliser les plafonds non consommés

Les droits à déduction non consommés des 3 années précédentes (N-1, N-2, N-3) sont reportables et cumulables. Un médecin qui n’a pas versé sur un PER entre 2022 et 2025 peut, à la souscription en 2026, réaliser un versement exceptionnel et déduire jusqu’à 4 années de plafonds cumulés.

Cette stratégie est particulièrement efficace dans trois situations :

• En fin de carrière, avant la retraite, pour réduire une TMI encore élevée.
• Après une année de bénéfice exceptionnellement fort (cession d’une clientèle, plus-value sur exercice libéral).
• Lors d’une installation : les premières années de BNC modeste permettent d’accumuler des droits, mobilisables à mesure que le cabinet se développe.

PER et prévoyance : deux enveloppes distinctes

Le PER couvre la retraite, non la prévoyance. Un médecin libéral doit distinguer trois dispositifs complémentaires :

• PER individuel : retraite, déduction sur BNC, sortie capital ou rente.
• Contrat de prévoyance TNS : couverture arrêt de travail, invalidité, décès — cotisations déductibles du BNC selon l’article 154 bis du CGI.
• Contrat homme-clé : si le médecin est associé dans une SELARL, la société peut souscrire un contrat à son profit, prime déductible du résultat de la société.

Ces trois enveloppes répondent à des plafonds distincts et ne se cannibalisent pas. Il est souvent pertinent de les maximiser simultanément dans les tranches à 41-45 %.

Cas concret : chirurgien-dentiste en BNC, Toulouse, 50 ans

Un chirurgien-dentiste libéral inscrit à l’Ordre de la Haute-Garonne, BNC 2025 = 220 000 €, TMI 45 %. Plafond PER 2026 = 10 % × 220 000 € = 22 000 €. Plafonds non consommés N-1/N-2/N-3 : 18 000 € cumulés.

Versement exceptionnel possible en 2026 : 22 000 € + 18 000 € = 40 000 €, plafonné à 37 094 € (plafond global annuel).

Économie fiscale estimée : 37 094 € × 45 % = 16 692 € d’impôt évité en 2026, à comparer avec la fiscalité différée à la retraite sur une tranche vraisemblablement inférieure (30 % probable). Les prélèvements sociaux (17,2 %) s’appliquent aux plus-values au dénouement. Le gain net reste significatif sur un horizon de 15 ans.

FAQ — Questions fréquentes des professionnels de santé

Peut-on débloquer le PER avant la retraite en cas d’accident de la vie ?

Oui. La loi prévoit 6 cas de déblocage anticipé : invalidité du titulaire ou d’un proche, décès du conjoint ou du partenaire de PACS, surendettement, expiration des droits au chômage, cessation d’activité après liquidation judiciaire, et acquisition de la résidence principale (pour les versements volontaires uniquement).

Le PER est-il compatible avec une SPFPL ?

Oui. La structuration via une SPFPL (Société de Participations Financières de Professions Libérales) est fréquente dans la santé. Le PER reste souscrit à titre personnel par le praticien. La SPFPL peut parallèlement mobiliser des contrats de capitalisation pour optimiser sa trésorerie excédentaire à l’IS. Les deux niveaux sont complémentaires.

Les versements PER sont-ils soumis aux cotisations sociales TNS ?

Non. Les versements sur un PERin ne sont pas des cotisations sociales. Ils réduisent le revenu imposable à l’IR, mais n’entrent pas dans l’assiette des cotisations URSSAF/CARPIMKO/CARMF. La réduction fiscale et la réduction sociale sont deux mécanismes distincts.

À partir de quel montant le PER devient-il pertinent ?

Il n’y a pas de minimum légal. En pratique, le PER est vraiment efficace à partir d’une TMI à 30 %. Pour un médecin à 41 ou 45 %, même un versement de 5 000 € génère une économie fiscale nette de 2 050 à 2 250 €. L’effet de capitalisation sur 15-25 ans amplifie ensuite le gain.

Comment articuler PER et SCPI à Toulouse ?

Certains PERin permettent de loger des SCPI en unités de compte. Cela combine déduction fiscale à l’entrée et revenus locatifs capitalisés sans frottement fiscal annuel. Ce montage est à étudier au cas par cas selon le contrat et les SCPI éligibles.

Intégrer le PER dans une stratégie patrimoniale globale

Le PER est rarement suffisant seul. Pour un médecin libéral ou spécialiste toulousain, il s’inscrit dans une allocation combinant SCPI à Toulouse (complément de revenus futurs), assurance-vie (épargne de moyen terme et transmission) et prévoyance TNS (protection du revenu professionnel).

Notre cabinet accompagne les professionnels de santé du bassin toulousain sur ces sujets. Pour un bilan personnalisé de vos plafonds et de votre stratégie retraite, prenez rendez-vous.

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Cet article est publié à titre informatif. Il ne constitue pas un conseil personnalisé en investissement. Toute décision doit être précédée d’une étude patrimoniale complète tenant compte de votre situation personnelle, de vos objectifs et de votre tolérance au risque. Les performances passées ne préjugent pas des performances futures.